國(guó)能日新會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正被問(wèn)詢：內(nèi)控是否合規(guī)？是否構(gòu)成首發(fā)上市障礙？

挖貝網(wǎng) 3月15日消息，創(chuàng)業(yè)板擬IPO企業(yè)國(guó)能日新近日披露了首輪審核問(wèn)詢函回復(fù)。在本輪問(wèn)詢中，深交所針對(duì)該公司的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，要求國(guó)能日新說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因及合理性，是否存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)報(bào)告期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的情形。

國(guó)能日新成立于2008年，實(shí)控人為雍正。是一家服務(wù)于新能源行業(yè)的軟件和信息技術(shù)服務(wù)提供商。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，國(guó)能日新近年來(lái)營(yíng)收穩(wěn)定。2017年至2020年上半年，該公司的營(yíng)收分別為1.43億元、1.51億元、1.69億元、0.71億元，利潤(rùn)分別為0.23億元、0.21億元、0.36億元、0.15億元

據(jù)深交所創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市審核信息公開(kāi)網(wǎng)站顯示，國(guó)能日新本輪問(wèn)詢函共涉及25個(gè)問(wèn)題。其中，深交所對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因及合理性進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。

申報(bào)材料顯示，國(guó)能日新在 2018 年度及之前適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入（2006 年）》進(jìn)行收入核算。相關(guān)會(huì)計(jì)政策條文規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議同時(shí)包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，若銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理”。

為了更加客觀公允的反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，國(guó)能日新于 2019 年在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中對(duì)收入確認(rèn)原則進(jìn)行了全面梳理，在此過(guò)程中意識(shí)到公司以往對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解不甚合理。功率預(yù)測(cè)服務(wù)（含軟件部署）的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬在服務(wù)提供期內(nèi)逐漸轉(zhuǎn)移給客戶，收入應(yīng)當(dāng)在服務(wù)期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)而非在產(chǎn)品驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)確認(rèn)，公司此前的收入確認(rèn)存在提前確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的要求。

因此，公司將新能源發(fā)電功率預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)方法進(jìn)行調(diào)整，對(duì) 2017 及 2018 年度合并利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的影響金額分別為-200.90 萬(wàn)元和-422.81 萬(wàn)元。

國(guó)能日新表示，公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息，濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)，操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄等情形。

針對(duì)上述情況，深交所在首輪審核問(wèn)詢函第一問(wèn)中要求國(guó)能日新說(shuō)明述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因及合理性，是否符合規(guī)定，公司是否存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)報(bào)告期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的情形。同時(shí)，深交所還要求國(guó)能日新的保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)，說(shuō)明該公司是否符合發(fā)行條件關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面的規(guī)定，是否構(gòu)成首發(fā)上市的障礙。

國(guó)能日新回復(fù)表示，上述收入確認(rèn)方法更正系公司遵照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整，亦為更加公允、恰當(dāng)?shù)胤从彻矩?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，故該差錯(cuò)更正具備合理性、符合企業(yè)實(shí)際情況。更正后的收入確認(rèn)方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2006年）》。

國(guó)能日新的保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師表示，公司相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正已履行了內(nèi)部決策和審批程序。公司不存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)報(bào)告期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的情形。符合發(fā)行條件關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面的規(guī)定，亦不會(huì)對(duì)該公司本次發(fā)行上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉稅事項(xiàng)，公司已就 2016-2018 年度所得稅向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了重新申報(bào)，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)整已取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，涉及會(huì)計(jì)期間的預(yù)繳所得稅退稅款項(xiàng)已收訖。