股轉(zhuǎn)公司規(guī)范掛牌公司權(quán)益分派行為

全國股轉(zhuǎn)公司26日發(fā)布“掛牌公司信息披露及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)問答”（簡稱“業(yè)務(wù)問答”）。“業(yè)務(wù)問答”指出，掛牌公司進(jìn)行權(quán)益分派，不能以驗(yàn)資報(bào)告或除定期報(bào)告之外的任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)以已披露的年度報(bào)告、半年度報(bào)告或季度報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

針對“掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)以什么時(shí)間作為基準(zhǔn)日”的問題，“業(yè)務(wù)問答”指出，實(shí)踐中，部分掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以驗(yàn)資報(bào)告或除定期報(bào)告之外的任意時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本（簡稱“權(quán)益分派”），這種做法存在超額分配，損害投資者及債權(quán)人利益的可能性。

全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是公開轉(zhuǎn)讓股份的全國性證券交易場所，而驗(yàn)資報(bào)告僅是對股東是否實(shí)繳出資到位發(fā)表審驗(yàn)意見的書面文件，除定期報(bào)告之外的任意時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也并不具有公開性，不能全面直觀反映掛牌公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，不能以驗(yàn)資報(bào)告或除定期報(bào)告之外的任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行權(quán)益分派。

為規(guī)范掛牌公司的權(quán)益分派行為，擬進(jìn)行權(quán)益分派的掛牌公司，權(quán)益分派方案中應(yīng)當(dāng)以公開披露過的仍在有效期內(nèi)（報(bào)告期末日起6個(gè)月內(nèi)）的最近一期定期報(bào)告期末日作為基準(zhǔn)日，也就是說掛牌公司進(jìn)行權(quán)益分派，應(yīng)當(dāng)以已披露的年度報(bào)告、半年度報(bào)告或季度報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。如未披露季度報(bào)告的，可以以年度報(bào)告、半年度報(bào)告為基礎(chǔ)?；鶞?zhǔn)日的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指的是未分配利潤和資本公積，實(shí)施權(quán)益分派的股本基數(shù)如無特殊安排，均以股權(quán)登記日的股本數(shù)為準(zhǔn)。權(quán)益分派方案經(jīng)股東大會(huì)審議通過后2個(gè)月必須實(shí)施完畢，如未能實(shí)施則須重新履行審議程序。

此外，針對掛牌公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的問題，“業(yè)務(wù)問答”指出，近期，隨著市場功能的完善，掛牌公司融資日趨活躍。實(shí)踐中，部分掛牌公司對發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，造成投資者對財(cái)務(wù)信息的誤判誤讀。掛牌公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、備案材料印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評估費(fèi)、會(huì)計(jì)師費(fèi)等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用，沖減溢價(jià)形成的資本公積；在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的路演費(fèi)、財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)、酒會(huì)費(fèi)等其他費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

掛牌公司以權(quán)益性證券作為企業(yè)合并的對價(jià)，在此過程中涉及的費(fèi)用一般包括合并費(fèi)用與權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用。通常情況下，針對被收購方的盡職調(diào)查、評估和審計(jì)、為申報(bào)重大資產(chǎn)重組而發(fā)生的費(fèi)用，屬于企業(yè)合并費(fèi)用；為驗(yàn)資、權(quán)益性證券發(fā)行備案、股份登記而發(fā)生的費(fèi)用，屬于發(fā)行證券的費(fèi)用。公司需要合理區(qū)分屬于企業(yè)合并交易的費(fèi)用和屬于發(fā)行證券的費(fèi)用，合并費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益，發(fā)行費(fèi)用直接扣減發(fā)行股份產(chǎn)生的溢價(jià)。（挖貝網(wǎng)轉(zhuǎn)自中國證券報(bào)）